Participațiile deținute în alte firme se înregistrează în contabilitate ca imobilizări financiare, la costul de achiziție. Apoi urmărești separat dividendele primite, eventuala depreciere și vânzarea. FiscalPress explică mai jos fiecare etapă, pe scurt.
Pentru context fiscal mai larg, vezi și ghidurile despre fiscalitatea firmelor, unde sunt explicate TVA, impozitele pe venit și profit și relația cu ANAF.
Cum intră participația în evidență
Când firma ta cumpără acțiuni sau părți sociale ale altei societăți, valoarea de achiziție se înregistrează în clasa imobilizărilor financiare, dacă intenția este de a le păstra. Aici contează actele care o dovedesc:
- contractul de cumpărare sau actul adițional;
- dovada plății, prin extras de cont;
- actul care atestă calitatea de asociat sau acționar;
- eventualele cheltuieli de achiziție, precum taxele notariale.
Dividendele primite
Când firma din care deții părți distribuie profit, tu înregistrezi dividendul ca venit financiar, în momentul în care ai dreptul la el, conform hotărârii adunării asociaților sau acționarilor. Păstrează hotărârea de distribuire, pentru că ea este documentul justificativ.
Tratamentul fiscal depinde de tipul de impozitare al firmei tale și de condițiile în care ții participația. De aceea nu presupune că regula este aceeași pentru orice situație, ci verifică încadrarea cu contabilul.
Deprecierea participației
Dacă firma în care ai investit are pierderi repetate sau capitalul propriu scade sub valoarea contabilă a participației, apar semne că aceasta valorează mai puțin. La încheierea exercițiului, se compară valoarea contabilă cu valoarea recuperabilă.
Dacă valoarea recuperabilă este mai mică, se înregistrează o ajustare pentru pierdere de valoare. Dacă situația se îmbunătățește, ajustarea se poate relua la venituri. Aici ai nevoie de documentare: bilanțurile firmei, evaluări sau alte dovezi.
Vânzarea participației
La vânzare, comparând prețul obținut cu valoarea contabilă a participației, rezultă un câștig sau o pierdere. Se scot din evidență și ajustările constituite anterior pentru aceeași participație. Contractul de cesiune, plata și modificările la registrul comercial completează dosarul.
Vânzarea nu este doar un subiect contabil. Poate influența și încadrarea fiscală a firmei, de exemplu atunci când ai o microîntreprindere și trebuie să urmărești plafonul. Despre acest tip de situație citește ce se întâmplă la depășirea plafonului la micro.
Greșeli frecvente
Cele mai multe probleme apar din lipsa documentelor, nu din calcule. Iată ce se întâmplă des în practică:
- dividendele sunt trecute pe cheltuieli sau pe alte conturi, fără hotărâre de distribuire;
- deprecierea nu este analizată la închiderea anului, deși firma emitentă are pierderi;
- la vânzare se uită scoaterea din evidență a ajustărilor anterioare;
- actele de cesiune nu sunt depuse la registrul comercial la timp.
Fiecare dintre ele se corectează mai ușor dacă observi problema în același an, nu la un control de după câțiva ani. Practica la care ajung cei de la FiscalPress este simplă: o listă de verificare la fiecare închidere de exercițiu.
Ce să păstrezi la îndemână
Ține un dosar pentru fiecare participație, cu actele de achiziție, hotărârile de dividende, situațiile financiare ale firmei emitente și calculele de depreciere. Actualizează-l la fiecare închidere de an.
Ține cont și de faptul că regulile contabile și fiscale se actualizează, așa că actele și calculele de anul trecut nu sunt mereu un model valabil pentru anul acesta.
Evidența curată te scutește de neplăceri la control și la vânzare. Dacă ai dubii, cere un punct de vedere profesional înainte de operațiune, iar FiscalPress rămâne o resursă utilă pentru explicațiile de bază.
